El pasado 4 de julio de 2014 fue publicada la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, que hemos publicado en nuestras redes sociales, en donde se indican entre otras cosas:
La contabilidad quienes no estén obligados al uso de mis cuentas la deberán de llevar en sistemas electrónicos con capacidad de emitir un xml, el cual se enviará de forma mensual y en su caso anual al SAT, y debe contener:
1.- Catálogo de cuentas utilizado..
2.- Balanza de Comprobación, con saldos iniciales y movimientos del periodo así como los saldos finales de cada una de las cuentas de balance y de resultados, de igual forma las cuentas de orden, en el caso de la anual, se deberán incluir los ajustes, así como se debe identificar los distintos impuestos a sus diferentes tasas, cuotas u actividades, los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los acreditables efectivamente pagados.
3.- Información de las pólizas a detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares, en éstas se debe distinguir los CFDI que amparen la operación, de igual manera, se deberá identificar los impuestos a las distintas tasas cuotas y actividades por las que no se deba pagar el impuesto, así como identificar el RFC de las operaciones con terceros
Con respecto a la información que se enviara de forma mensual la misma resolución indica que las Personas Morales la deben de enviar a más tardar el día 25 del mes inmediato posterior, y las Personas Físicas a más tardar el día 27 del mes inmediato posterior
Para las Personas Morales el envio de la información correspondiente al 2014 se realizará de acuerdo al siguiente calendario:
2.- Balanza de Comprobación, con saldos iniciales y movimientos del periodo así como los saldos finales de cada una de las cuentas de balance y de resultados, de igual forma las cuentas de orden, en el caso de la anual, se deberán incluir los ajustes, así como se debe identificar los distintos impuestos a sus diferentes tasas, cuotas u actividades, los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los acreditables efectivamente pagados.
3.- Información de las pólizas a detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares, en éstas se debe distinguir los CFDI que amparen la operación, de igual manera, se deberá identificar los impuestos a las distintas tasas cuotas y actividades por las que no se deba pagar el impuesto, así como identificar el RFC de las operaciones con terceros
Con respecto a la información que se enviara de forma mensual la misma resolución indica que las Personas Morales la deben de enviar a más tardar el día 25 del mes inmediato posterior, y las Personas Físicas a más tardar el día 27 del mes inmediato posterior
Para las Personas Morales el envio de la información correspondiente al 2014 se realizará de acuerdo al siguiente calendario:
Balanza de comprobación del mes de:
|
Mes de entrega:
|
Julio
|
Octubre 2014
|
Agosto
|
Noviembre 2014
|
Septiembre y Octubre
|
Diciembre 2014
|
Noviembre y Diciembre
|
Enero 2015
|
El Catálogo de cuentas utilizado en el periodo se le entregará a la autoridad en el mes de octubre de 2014
En el 2015 las Personas Físicas comenzarán a enviar su información, de los periodos del 2015, en los plazos que indicamos en lineas anteriores, a más tardar el día 27 del mes inmediato posterior, de igual forma las Personas Morales conforme a los plazos establecidos.
Las Personas Físicas deberán enviar su contabilidad electrónica anual a la autoridad a más tardar el día 22 de mayo inmediato posterior al ejercicio del que se trate.
Las Persona Moral deberán enviar su contabilidad electrónica anual a la autoridad a más tardar el día 20 de abril inmediato posterior al ejercicio del que se trate.
El día de hoy, 11 de julio de 2014, se publica en el DOF el anexo 24 de la Segunda Resolución en mención, la cual indica la estructura, del Catálogo de cuentas, la Balanza de Comprobación y las pólizas, aquí te dejamos el Catálogo
|
Código agrupador
|
Nombre Cuenta
|
|
|
Activo
|
|
|
Activos Circulantes
|
|
1
|
Caja
|
|
1.1
|
Caja y efectivo
|
|
2
|
Bancos
|
|
2.1
|
Bancos nacionales
|
|
2.2
|
Bancos extranjeros
|
|
3
|
Inversiones
|
|
3.1
|
Inversiones en Valores
|
|
3.2
|
Inversiones temporales
|
|
4
|
Clientes
|
|
4.1
|
Clientes nacionales
|
|
4.2
|
Clientes extranjeros
|
|
4.3
|
Partes relacionadas
|
|
5
|
Cuentas por Cobrar
|
|
5.1
|
Documentos por Cobrar corto plazo
|
|
5.2
|
Partes relacionadas
|
|
5.3
|
Intereses por cobrar
|
|
6
|
Títulos de crédito
|
|
6.1
|
Títulos de crédito
|
|
7
|
Créditos otorgados
|
|
7.1
|
Créditos otorgados
|
|
8
|
Deudores diversos
|
|
8.1
|
Funcionarios y Empleados
|
|
8.2
|
Socios y accionistas
|
|
8.3
|
Partes relacionadas
|
|
8.4
|
Otros deudores diversos
|
|
9
|
Estimación de Cuentas Incobrables
|
|
9.1
|
Estimación de Cuentas Incobrables
|
|
10
|
Pagos Anticipados
|
|
10.1
|
Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado
|
|
10.2
|
Rentas Pagadas por Anticipado
|
|
10.3
|
Intereses Pagados por Anticipado
|
|
10.4
|
Otros pagos anticipados
|
|
11
|
Impuestos a favor
|
|
11.1
|
IVA a favor
|
|
11.2
|
ISR a favor
|
|
11.3
|
IETU a favor
|
|
11.4
|
IDE a favor
|
|
11.5
|
IA a favor
|
|
11.6
|
Otros impuestos a favor
|
|
12
|
Pagos provisionales
|
|
12.1
|
Pagos provisionales de ISR
|
|
13
|
Inventarios
|
|
13.1
|
Inventarios
|
|
14
|
Obras en proceso
|
|
14.1
|
Obras en proceso
|
|
15
|
Impuestos acreditables pagados
|
|
15.1
|
IVA acreditable pagado
|
|
15.2
|
IVA acreditable de importación pagado
|
|
15.3
|
IEPS acreditable pagado
|
|
15.4
|
IEPS pagado en importación
|
|
16
|
Impuestos acreditables por pagar
|
|
16.1
|
IVA pendiente de pago
|
|
16.2
|
IVA de importación pendiente de pago
|
|
16.3
|
IEPS pendiente de pago
|
|
16.4
|
IEPS pendiente de pago en importación
|
|
17
|
Anticipo a proveedores
|
|
17.1
|
Anticipo a proveedores
|
|
18
|
Otros Activos Circulantes
|
|
18.1
|
Otros Activos Circulantes
|
|
|
Activos no circulantes
|
|
19
|
Terrenos
|
|
19.1
|
Terrenos
|
|
20
|
Edificios
|
|
20.1
|
Edificios
|
|
21
|
Maquinaria y equipo
|
|
21.1
|
Maquinaria y equipo
|
|
22
|
Equipo de transporte
|
|
22.1
|
Equipo de transporte
|
|
23
|
Mobiliario y equipo de oficina
|
|
23.1
|
Mobiliario y equipo de oficina
|
|
24
|
Equipo de cómputo
|
|
24.1
|
Equipo de cómputo
|
|
25
|
Depreciación acumulada
|
|
25.1
|
Depreciación acumulada de edificios
|
|
25.2
|
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
|
|
25.3
|
Depreciación acumulada de equipo de transporte
|
|
25.4
|
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
|
|
25.5
|
Depreciación acumulada de equipo de cómputo
|
|
25.6
|
Depreciación acumulada de otros activos
|
|
26
|
Adaptaciones y mejoras
|
|
26.1
|
Adaptaciones y mejoras
|
|
27
|
Gastos Pre Operativos
|
|
27.1
|
Gastos Pre Operativos
|
|
28
|
Gastos de instalación
|
|
28.1
|
Gastos de instalación
|
|
29
|
Gastos de organización
|
|
29.1
|
Gastos de organización
|
|
30
|
Investigación y Desarrollo de Mercado
|
|
30.1
|
Investigación y Desarrollo de Mercado
|
|
31
|
Marcas y Patentes
|
|
31.1
|
Marcas y Patentes
|
|
32
|
Depósitos en Garantía
|
|
32.1
|
Depósitos en Garantía
|
|
33
|
Crédito Mercantil
|
|
33.1
|
Crédito Mercantil
|
|
34
|
Impuestos diferidos
|
|
34.1
|
Impuestos diferidos
|
|
35
|
Cuentas por cobrar a largo plazo
|
|
35.1
|
Cuentas por cobrar a largo plazo
|
|
36
|
Otros Activos No Circulantes
|
|
36.1
|
Otros Activos No Circulantes
|
|
|
Pasivo
|
|
|
Pasivos circulantes
|
|
37
|
Proveedores
|
|
37.1
|
Proveedores Nacionales
|
|
37.2
|
Proveedores Extranjeros
|
|
37.3
|
Partes Relacionadas
|
|
38
|
Cuentas por Pagar a corto plazo
|
|
38.1
|
Documentos por Pagar
|
|
38.2
|
Documentos por Pagar Bancarios
|
|
38.3
|
Dividendos por Pagar
|
|
38.4
|
Partes Relacionadas
|
|
38.5
|
Intereses por pagar
|
|
39
|
Acreedores diversos
|
|
39.1
|
Socios, Accionistas o Representante legal
|
|
39.2
|
Partes Relacionadas
|
|
39.3
|
Otros Acreedores Diversos
|
|
40
|
Anticipo de Clientes
|
|
40.1
|
Anticipo de clientes
|
|
41
|
Impuestos trasladados
|
|
41.1
|
IVA trasladado
|
|
41.2
|
IEPS trasladado
|
|
42
|
Impuestos trasladados cobrados
|
|
42.1
|
IVA trasladado cobrado
|
|
42.2
|
IEPS trasladado cobrado
|
|
43
|
Impuestos trasladados no cobrados
|
|
43.1
|
IVA trasladado no cobrado
|
|
43.2
|
IEPS trasladado no cobrado
|
|
44
|
Impuestos y Derechos por Pagar
|
|
44.1
|
IVA por pagar
|
|
44.2
|
IEPS por pagar
|
|
44.3
|
ISR por pagar
|
|
44.4
|
PTU por Pagar
|
|
44.5
|
IETU por Pagar
|
|
44.6
|
Impuestos estatales y municipales por pagar
|
|
44.7
|
Otros impuestos por pagar
|
|
44.8
|
Derechos por Pagar
|
|
45
|
Impuestos Retenidos
|
|
45.1
|
Retenciones salarios y asimilados
|
|
45.2
|
Retenciones IVA
|
|
45.3
|
Retenciones arrendamiento ISR
|
|
45.4
|
Retenciones servicios profesionales ISR
|
|
45.5
|
Retenciones dividendos
|
|
45.6
|
Otras retenciones
|
|
46
|
Pagos por terceros
|
|
46.1
|
Pagos por terceros
|
|
47
|
Otros Pasivos circulantes
|
|
47.1
|
Otros Pasivos circulantes
|
|
|
Pasivos no circulantes
|
|
48
|
Acreedores a Largo Plazo
|
|
48.1
|
Socios, Accionistas o Representante legal
|
|
48.2
|
Partes Relacionadas
|
|
48.3
|
Otros Acreedores a largo plazo
|
|
49
|
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
|
|
49.1
|
Documentos por Pagar a Largo Plazo
|
|
49.2
|
Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo
|
|
49.3
|
Partes Relacionadas
|
|
49.4
|
Hipotecas por Pagar
|
|
49.5
|
Intereses por pagar a largo plazo
|
|
50
|
Cobros anticipados
|
|
50.1
|
Rentas Cobradas por Anticipado
|
|
50.2
|
Intereses Cobrados por Anticipado
|
|
50.3
|
Factoraje Financiero
|
|
50.4
|
Otros Cobros por Anticipado
|
|
51
|
Otros Pasivos a Largo Plazo
|
|
51.1
|
Otros Pasivos a Largo Plazo
|
|
|
Capital
|
|
52
|
Capital social
|
|
52.1
|
Capital fijo
|
|
52.2
|
Capital variable
|
|
52.3
|
Aportaciones para Futuros Aumentos a Capital
|
|
53
|
Reserva Legal
|
|
53.1
|
Reserva Legal
|
|
54
|
Resultado del Ejercicio
|
|
54.1
|
Utilidad del Ejercicio
|
|
54.2
|
Pérdida del Ejercicio
|
|
55
|
Resultado de Ejercicios Anteriores
|
|
55.1
|
Utilidad de Ejercicios anteriores
|
|
55.2
|
Pérdida de Ejercicios anteriores
|
|
56
|
Otras Cuentas de Capital
|
|
56.1
|
Otras Cuentas de Capital
|
|
|
Ingresos
|
|
57
|
Ventas
|
|
57.1
|
Ventas Gravadas a Tasa general contado
|
|
57.2
|
Ventas Gravadas a Tasa general crédito
|
|
57.3
|
Ventas Gravadas al 0% contado
|
|
57.4
|
Ventas Gravadas al 0% crédito
|
|
57.5
|
Ventas Exentas contado
|
|
57.6
|
Ventas Exentas crédito
|
|
58
|
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas
|
|
58.1
|
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas a tasa general
|
|
58.2
|
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0%
|
|
58.3
|
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas
|
|
59
|
Productos financieros
|
|
59.1
|
Productos financieros
|
|
60
|
Otros Ingresos
|
|
60.1
|
Otros Ingresos
|
|
|
Costos
|
|
61
|
Costo de Ventas
|
|
61.1
|
Costo de Ventas
|
|
62
|
Compras
|
|
62.1
|
Compras nacionales
|
|
62.2
|
Compras al extranjero
|
|
63
|
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras
|
|
63.1
|
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras
|
|
64
|
Otras cuentas de costos
|
|
64.1
|
Otras cuentas de costos
|
|
|
Gastos
|
|
65
|
Gastos Generales
|
|
65.1
|
Gastos Generales
|
|
65.2
|
Combustibles y lubricantes
|
|
65.3
|
Correos
|
|
65.4
|
Internet
|
|
65.5
|
Viáticos y gastos de viaje
|
|
65.6
|
Gastos de representación
|
|
65.7
|
Teléfono
|
|
65.8
|
Agua
|
|
65.9
|
Electricidad
|
|
65.10
|
Vigilancia y limpieza
|
|
65.11
|
Materiales de oficina
|
|
65.12
|
Gastos legales
|
|
65.13
|
Mantenimiento y conservación
|
|
65.14
|
Seguros y fianzas
|
|
65.15
|
Gastos no deducibles
|
|
65.16
|
Otros impuestos y derechos
|
|
65.17
|
Recargos fiscales
|
|
65.18
|
Cuotas y suscripciones
|
|
65.19
|
Propaganda y publicidad
|
|
65.20
|
Fotocopiado
|
|
65.21
|
Donativos
|
|
65.22
|
Asistencia técnica
|
|
65.23
|
Fletes
|
|
65.24
|
Impuesto de importación
|
|
65.25
|
Impuesto de exportación
|
|
65.26
|
Regalías sin retención
|
|
65.27
|
Regalías sujetas al 5%
|
|
65.28
|
Regalías sujetas al 10%
|
|
65.29
|
Regalías sujetas al 25%
|
|
65.30
|
Regalías sujetas al 30%
|
|
65.31
|
Comisiones sobre ventas
|
|
65.32
|
Patentes y marcas
|
|
65.33
|
Materias primas de producción
|
|
65.34
|
Materiales auxiliares de producción
|
|
65.35
|
Comisiones bancarias
|
|
66
|
Gastos de Ventas
|
|
66.1
|
Gastos de Ventas
|
|
67
|
Gastos de Administración
|
|
67.1
|
Gastos de Administración
|
|
68
|
Gastos Financieros
|
|
68.1
|
Gastos Financieros
|
|
69
|
Otros Gastos
|
|
69.1
|
Perdida en venta de terrenos
|
|
69.2
|
Perdida en venta de edificios y construcciones
|
|
69.3
|
Perdida en venta de maquinaria
|
|
69.4
|
Perdida en venta de equipo de transporte
|
|
69.5
|
Perdida en venta de mobiliario y equipo
|
|
69.6
|
Perdida en venta de equipo de computo
|
|
69.7
|
Perdida en enajenación de acciones
|
|
69.8
|
Perdida por deterioro de activos
|
|
69.9
|
Otros
|
|
70
|
Participación de los Trabajadores en las
Utilidades
|
|
70.1
|
Participación de los Trabajadores en las
Utilidades
|
|
71
|
Gastos no deducibles
|
|
71.1
|
Gastos no deducibles
|
|
72
|
Depreciación contable
|
|
72.1
|
Depreciación contable de edificios
|
|
72.2
|
Depreciación contable de maquinaria y equipo
|
|
72.3
|
Depreciación contable de equipo de transporte
|
|
72.4
|
Depreciación contable de mobiliario y equipo
|
|
72.5
|
Depreciación contable de equipo de cómputo
|
|
72.6
|
Depreciación contable de otros activos
|
|
73
|
Amortización contable
|
|
73.1
|
Amortización contable
|
|
|
Cuentas de Orden
|
|
74
|
CUCA
|
|
74.1
|
CUCA
|
|
75
|
CUFIN
|
|
75.1
|
CUFIN
|
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